У 2024 році благодійна організація не отримувала жодних внесків та, відповідно, не надавала благодійної допомоги. Водночас банк списав комісію за касове обслуговування, що класифікується як адміністративні витрати. Як правильно відобразити це у фінансовій звітності та у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації?
Облік операцій та відображення у фінансовій звітності
Згідно з п. 1.3 Положення №88, всі господарські операції мають бути зафіксовані у бухгалтерському обліку на основі первинних документів. Це означає, що списання банківської комісії слід відобразити бухгалтерським проведенням:
Дт 92 «Адміністративні витрати» – Кт 311 «Поточні рахунки в банках».
У фінансовій звітності це відображається наступним чином:
- Зменшення статті «Грошові кошти та їх еквіваленти» на суму комісії (рядок 1165 форми 1-м, 2-м).
- Відповідне зменшення нерозподіленого прибутку (рядок 1420 форми 1-м, 2-м) через інші операційні витрати (рядок 2180 форми 1-м, 2-м).
Якщо витрати перевищують доходи, потрібно використати рахунок 48 «Цільове фінансування» замість нерозподіленого прибутку. Якщо за цим рахунком немає кредитового залишку, витрати має покрити майбутнє фінансування. У такому випадку дебетовий залишок за рахунком 48 обліковується як дебіторська заборгованість.
Заповнення Звіту про використання доходів (прибутків)
Оскільки дані Звіту формуються на основі бухгалтерського обліку, всі витрати, включно з комісією за розрахунково-касове обслуговування (РКО), мають бути в ньому відображені. Податкові органи (ЗІР 102.04) також підтверджують необхідність включення таких витрат до Звіту.
Рекомендується додати пояснювальну записку у довільній формі, зазначивши, що організація не здійснювала діяльності протягом звітного періоду (п. 46.4 ПКУ).
Обмеження на адміністративні витрати та ризик втрати статусу неприбутковості
Згідно з ч.3 ст.16 Закону №5073-VI, адміністративні витрати благодійної організації не можуть перевищувати 20% її доходу у поточному році. Формально організація порушила цю вимогу, оскільки її дохід дорівнює нулю, а адміністративні витрати присутні.
Щоб уникнути ризику втрати статусу неприбутковості, доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК), яка підтвердить або спростує наявність підстав для таких санкцій.
